Se non arriveranno modifiche all’ultimo minuto chi ha effettuato spese per i bonus nel 2022 avrà tempo fino al 31 marzo per inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione telematica dell’avvenuta cessione del credito. Chi non sarà riuscito a cedere i suoi diritti fiscali a un terzo e avrà effettuato spese nel 2022 manterrà il diritto solo ad avere le detrazioni dirette. Con il rischio di perderne una parte se non ha sufficiente capienza fiscale. Considerando che le detrazioni medie per efficientare con il Superbonus una casa indipendente sarebbero di 114 mila euro in 4 anni, per averne diritto appieno bisognerebbe avere ogni anno tasse da pagare per 28.500 euro, una cifra compatibile con un reddito imponibile al netto di altre detrazioni e deduzioni di 83 mila euro. Decisamente elitario. Allarme dell’Ance: a rischio 25 mila imprese per i crediti incagliati delle imprese edili che hanno praticato lo sconto in fattura e non sono riuscite a cederli alle banche.

Slitta al 30 giugno il termine indicato dal decreto Rilancio per avere lo sconto fiscale del 110% sui lavori effettuati su villette e case indipendenti. La proroga di tre mesi non è detto che non possa allungarsi alla fine di settembre, come si auspicano i parlamentari. Oggi si terrà l’ultimo vertice prima del voto di domani in commissione Finanze alla camera della legge di conversione del decreto cessioni. L’obiettivo è chiudere in un paio di giorni, per essere pronti ad andare in Aula la prossima settimana. Interessate al cambio del termine sono le villette per le quali allo scorso 30 settembre era stato raggiunto uno Stato di avanzamento lavori pari almeno al 30%. Non mancano criticità. La norma entrerà in vigore per la metà di aprile, dopo la scadenza naturale del termine di fine marzo. Servirà, anche in tal caso, un comunicato per tranquillizzare il mercato. Chi ha lavori in corso dovrà riprogrammare i lavori e i pagamenti che, secondo le regole attuali, dovrebbero terminare entro la prossima settimana.

Per la cessione del credito e lo sconto in fattura la scadenza è stabilita per il 31 marzo. Tali opzioni, infatti, vanno comunicate all’Agenzia delle Entrate prima di trasformare la detrazione in un credito di imposta. Anche quest’anno il termine per comunicare le opzioni relative alle spese del 2022 era fissato per il 16 marzo. La legge di conversione del decreto ‘Milleproroghe’ ha però fatto slittare questo termine al 31 marzo. Chi va oltre questo limite perde la possibilità di cedere l’annualità 2022. L’alternativa è rappresentata dalla detrazione nella dichiarazione dei redditi, laddove ci sia capienza fiscale. Le rate residue,  invece, potranno essere cedute il prossimo anno. A questa scadenza si aggiunge quella legata agli interventi per il super ecobonus. Per questi è previsto che almeno 5 giorni feriali prima del termine del 31 marzo, sia presentata l’asseverazione relativa ai lavori realizzati nel portale dell’Enea.

I minibond sono titoli di debito emessi per lo più da imprese di medio piccola dimensione, tanto società per azioni quanto società a responsabilità limitata. A seguito delle innovazioni legislative a partire dal 2013 che superano alcuni vincoli civilistici e fiscali, tali emissioni si stanno diffondendo sempre di più. Fiscalmente, gli interessi passivi si deducono in capo all’emittente secondo il meccanismo del Rol, mentre per il sottoscrittore si applica l’imposta sostitutiva del 265 se persona fisica o non vi è ritenuta per società ed enti commerciali o società estere residenti in Paesi white list. Si tratta di una modalità di ricorso al debito alternativa, ma non sostitutiva, rispetto al tradizionale finanziamento bancario. Prevista anche la possibilità di quotare le emissioni di minibond sul segmento ExtraMot Pro di Borsa italiana. L’opzione quotazione, però, è poco diffusa perché genera oneri ulteriori ed adempimenti amministrativi troppo invasivi. Il report del Politecnico relativo alle emissioni del 2022 fa il punto della situazione sul mercato di questi titoli.

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 6/E di ieri,ufficializza alcuni chiarimenti forniti nel corso di Telefisco 2023. Le fatture elettroniche inviate al Sistema d’interscambio oltre i termini ordinari, ma incluse nella liquidazione Iva e i corrispettivi elettronici correttamente memorizzati, non inviati ma inseriti in contabilità con relativa liquidazione dell’Iva dovuta sono violazioni formali regolarizzabili. Per le violazioni constatate nei Pvc consegnati fino al 31 marzo prossimo ci sarà sempre in futuro la possibilità di beneficiare delle sanzioni ridotte a un diciottesimo ove si giunga a un’adesione, senza necessità che l’istanza di adesione sia formulata dal contribuente. Inoltre, i ricorsi soggetti a reclamo per i quali l’interessato si è costituito in giudizio prima dello scadere dei 90 giorni previsti possono effettuare la definizione della lite soltanto pagando l’intera imposta e non beneficiando del 90%. L’articolo prosegue riportando alcune delle risposte più significative. (Ved. anche Italia Oggi: ‘E-fattura, sanatoria ampia’ – pag. 24)

Con la circolare n. 6/E/2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti sulle vecchie rottamazioni soprattutto nel paragrafo 8. In merito alle sanzioni, la rottamazione-quater può essere a costo zero ma richiede sempre la presentazione dell’istanza. Anche in caso di adesione alla rottamazione-quater per carichi precedentemente compresi nella rottamazione-ter, nella domanda occorre indicare il numero identificativo della cartella. Possono essere oggetto della rottamazione-quater tutti i carichi già inseriti in dichiarazioni di adesione alle precedenti rottamazioni, purché rientranti nell’ambito applicativo della nuova definizione. Ciò vale anche nel caso di inefficacia della precedente a seguito del mancato pagamento nei termini anche di una sola delle rate dovute per la definizione. La rottamazione-quater non impedisce la presentazione di una richiesta di rateazione, dei debiti risultanti dai carichi affidati all’agente della riscossione dal 1°gennaio 2000 al 30 giugno 2022,  per i quali il debitore dovesse incorrere nell’inefficacia della definizione per mancato integrale e tempestivo versamento delle somme dovute per la definizione.

Il Ddl delega che riforma il fisco non contiene più nell’articolo dedicato ai procedimenti del contenzioso l’intenzione di abrogare l’istituto del reclamo/mediazione. Dunque, per quasi 120 mila liti si dovrà esperire il tentativo di accordo con il Fisco e più in generale con l’ente impositore. L’obiettivo della delega su questo fronte è coordinare la nuova disciplina con gli altri istituti deflattivi del contenzioso attivabili nella fase antecedente la costituzione in giudizio. Priorità della delega è ridurre il contenzioso in ingresso ed utilizzare il più possibile le strade precedenti alla controversia per cercare una ‘composizione’ tra fisco e contribuente. I numeri evidenziano che dopo lo stop dovuto al Covid-19 si è registrata un’impennata dei ricorsi pervenuti nelle Corti di giustizia di primo grado: l’88% in più rispetto al 2021. Si conferma, poi, la tendenza dell’assoluta prevalenza delle liti di valore fino a 50 mila euro sul totale. I ricorsi fino a 50 mila euro di valore, prima di essere esaminati dai giudici tributari, devono essere sottoposti al filtro del reclamo-mediazione. Il problema è rappresentato dall’assenza di un soggetto terzo chiamato a decidere tra ente impositore e contribuente.

Tra gli obiettivi della legge delega di riforma del fisco figura l’abrogazione dell’istituto della mediazione tributaria. Il Ddl approvato dal Consiglio dei ministri prevede, infatti, il conferimento al Governo di una delega per procedere ad una revisione della disciplina e dell’organizzazione del contenzioso tributario mediante l’abrogazione dell’art. 17-bis Dlgs n. 546/1992 recante l’istituto della mediazione tributaria. L’assenza di terzietà ha fatto sempre da freno all’istituto. La confusione dovuta al riunirsi, nel medesimo soggetto, di una delle due parti della lite e di quella che, di fatto, è deputata a decidere sull’istanza di reclamo-mediazione ha determinato l’anomala attribuzione di un’ampia discrezionalità al fisco, creando così un vero e proprio cortocircuito nel fisiologico espletamento della mediazione tributaria. 

Concordato biennale con il fisco riservato ai virtuosi Isa. Saranno infatti ammessi al nuovo accordo con il fisco su base biennale i contribuenti con elevati punteggi Isa. I soggetti di minori dimensioni con punteggi elevati agli Indicatori di affidabilità fiscale potranno dunque accedere al nuovo istituto previsto dal disegno di legge delega sulla riforma fiscale. Tutto ciò sulla base delle recenti dichiarazioni rilasciate dal vice ministro all’Economia Maurizio Leo all’indomani dell’approvazione in Consiglio dei Ministri della legge delega di riforma fiscale. Il concordato preventivo biennale è uno strumento di compliance dichiarativo che la riforma fiscale riserva ai soggetti di minori dimensioni titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo. Accedere al concordato preventivo biennale significa per il contribuente assumere un impegno con il fisco che consiste nell’accettare e rispettare, a seguito di un preventivo contraddittorio con modalità semplificate, una proposta per la definizione biennale della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap formulata dalle Entrate.

Il 31 marzo è il giorno della tregua fiscale. Scade, infatti, il termine ultimo per il pagamento della prima o unica rata della sanatoria delle irregolarità formali, del ravvedimento speciale e della regolarizzazione degli omessi versamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamenti con adesione, reclamo o mediazione e conciliazione giudiziale. La scadenza misurerà l’effettivo tasso di adesione, dunque la performance, delle citate misure introdotte dalla legge di Bilancio 2022. Inoltre, sempre il 31 marzo, si chiude la finestra per accedere alla definizione degli avvisi di accertamento e dei procedimenti con adesione, compresi gli avvisi al contraddittorio, la cui notifica/consegna degli atti deve essere effettuata appunto entro fine mese per poter beneficiare degli sconti stabiliti con la tregua fiscale. 

Per oggi sono attesi i pareri del ministero dell’Economia sugli emendamenti al decreto legge sui bonus edilizi. La strada per le modifiche è stretta. Politica e fisco lavorano per trovare una soluzione a favore di chi non riuscirà a comunicare la cessione dei crediti entro il 31 marzo. La remissione in bonis potrebbe essere l’ancora di salvataggio. Chi si avvarrà del meccanismo, pagando 250 euro di sanzione, potrà inviare le comunicazioni sui crediti 2022 all’Agenzia delle Entrate oltre la scadenza di fine mese, fino a novembre 2023, con la conclusione dei termini per l’invio delle dichiarazioni. Si lavora ad una soluzione di compromesso che vede l’equiparazione della comunicazione alle Entrate con l’istruttoria conclusa in banca, in aggiunta si propone il meccanismo della remissione in bonis. Ancora in bilico l’eventuale soluzione dei pagamenti di parte degli F24 con una quota dei crediti in pancia alle banche. La proposta spinta da Abi e Ance non ha trovare un assetto definitivo nelle riformulazioni.